Publicatii

Eșalonarea la plată a obligațiilor fiscale ale antreprenorilor. Ce vor avea de făcut antreprenorii ale căror afaceri au fost puternic afectate de actuala criză economică și nu își vor mai putea achita datoriile către bugetul de stat? Care este procedura legală de urmat? Care vor fi opțiunile în situația în care organul fiscal va respinge solicitările antreprenorului? Poate fi contestată o astfel de decizie, și dacă da, în ce fel? Avem nevoie în această situație de un avocat cu experiență în drept fiscal?

Codul de procedură fiscală prevede posibilitatea formulării unei Cereri de acordare a eșalonării la plată a obligațiilor fiscale de către debitorii aflați în dificultate economică, pentru o perioadă de cel mult 5 ani, dacă sunt îndeplinite condiţiile de acordare a acestora, prevăzute expres de lege. Având în vedere faptul că această facilitate fiscală reprezintă o măsură pe care multe persoane juridice au posibilitatea să o solicite în contextul actual al dificultăților economice provocate de suspendarea sau diminuarea activității lor ca urmare a crizei declanșată de epidemia de COVID-19, acest lucru putând fi făcut direct de către contribuabil sau prin intermediul unui avocat specializat în drept fiscal, în cele ce urmează vom prezenta succint procedura legală de acordarea a eșalonării la plată a obligațiilor fiscale.

Condițiile de acordare a unei eșalonări la plată sunt următoarele:

1. contribuabilul trebuie să se afle în dificultate generată de lipsa temporară de disponibilităţi băneşti şi să aibă capacitate financiară de plată pe perioada de eşalonare la plată. Aceste situaţii se apreciază de organul fiscal competent pe baza programului de restructurare sau de redresare financiară ori a altor informaţii şi/sau documente relevante, prezentate de contribuabil sau deţinute de organul fiscal;
2. să fie constituită o garanţie potrivit art. 193 din Noul Cod de procedură fiscală;
3. contribuabilul nu trebuie să se afle în procedura insolvenţei sau în dizolvare;
4. debitorul trebuie să aibă depuse toate declaraţiile fiscale, potrivit vectorului fiscal, la data eliberării certificatului de atestare fiscală

, cu mențiunea că eşalonarea la plată nu se acordă pentru obligaţiile fiscale în sumă totală mai mică 5.000 lei în cazul persoanelor juridice.

De asemenea, eșalonarea la plată nu se acordă pentru următoarele categorii de obligații fiscale:

1. obligaţiile care au făcut obiectul unei eşalonări care şi-a pierdut valabilitatea;
2. obligaţiile fiscale care au scadenţa şi/sau termenul de plată după data eliberării certificatului de atestare fiscală;
3. obligaţiile fiscale care, la data eliberării certificatului de atestare fiscală, sunt supuse compensării,  în limita sumei de rambursat/de restituit/de plată de la buget;
4. obligaţiile fiscale stabilite prin acte administrative fiscale a căror executare este suspendată în condiţiile Legii nr. 554/2004 a contenciosului administrativ, la data eliberării certificatului de atestare fiscală.

De menționat faptul că perioada de eşalonare la plată se stabileşte de către organul fiscal competent în funcţie de cuantumul obligaţiilor fiscale şi de capacitatea financiară de plată a debitorului, această perioadă neputând fi mai mare decât perioada de eşalonare la plată solicitată. Cererea de acordare a eşalonării la plată se depune la registratura organului fiscal competent sau se transmite prin poştă cu confirmare de primire, urmând a fi soluționată de organul fiscal competent în termen de maxim 60 de zile de la data înregistrării cererii, prin decizie de eşalonare la plată sau decizie de respingere.

Referitor la decizia de respingere a cererii de eșalonare la plată, legiuitorul a prevăzut în mod expres și limitativ motivele pentru care organele fiscale pot respinge cererea de eșalonare la plată, și anume:

a) cererile depuse pentru obligaţiile fiscale prevăzute în mod expres ca neputând face obiectul unei eșalonări la plată;

b) nu sunt îndeplinite condiţiile de acordare a eșalonării la plată;

c) nu sunt depuse documente justificative în vederea acordării eșalonării;

d) cererea de eșalonare şi documentele aferente acesteia nu prezintă nicio modificare faţă de condiţiile de acordare a eşalonării la plată dintr-o cerere anterioară care a fost respinsă;

e) în cazul stingerii în totalitate, până la data emiterii deciziei de eşalonare la plată, a obligaţiilor fiscale care au făcut obiectul cererii de eşalonare la plată.

În situația în care cererea contribuabilului de eșalonare la plată a obligațiilor fiscale a fost respinsă, poate fi formulată contestație împotriva deciziei de respingere în termen de 45 de zile de la data comunicării respectivei decizii de către organul fiscal emitent. Este recomandat ca, în vederea creșterii semnificative a șanselor de reușită, o astfel de acțiune, atât în faza de contencios-administrativ, cât și, dacă va fi cazul, în fața instanței de judecată, să fie efectuată prin intermediul unei persoane specializate, respectiv a unui avocat cu experiență în drept fiscal.